【市场观察】2019年第30周发审委公告(首发)涉及内控问题一览

作者:咨询顾问说内控 / 公众号:Shuoneikong 发布时间:2019-07-27

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2019年第30周(7月22日-7月28日)发审委共计发布3家拟上市企业的审核结论公告,2家获得通过,2家在发审委审核问题中涉及内控。具体问题如下:
(一)安徽省交通建设股份有限公司(通过)
提问1:发行人实际控制人控制的其他企业共130家,其中部分企业与发行人存在上下游业务。请发行人代表说明:(1)控股股东、实际控制人控制的其他企业与发行人是否存在相同或相似业务,对发行人业务的影响,是否存在影响发行人独立性的情形;(2)发行人转让祥源建设及远见园林的原因及商业合理性,祥源建设、远见园林与发行人是否构成同业竞争;(3)实际控制人及其控制的企业存在占用发行人资金的原因,发行人资金使用的审批手续,是否符合财务独立性的要求,是否会对本次发行造成实质性障碍;(4)祥源控股对发行人资金统一管理的具体运作模式,该模式是否符合贷款通则等相关规定,是否存在被处罚的风险,发行人内控制度能否有效防范关联方通过非经营性资金占用等方式侵占发行人利益;(5)发行人关联方与发行人主要客户和供应商是否存在资金往来,发行人实际控制人控制的其他企业是否存在为发行人承担成本费用等情形。请保荐代表人说明核查依据、过程并发表明确核查意见。
提问2:发行人业务订单通过招投标、竞争性磋商及商务谈判方式取得,存在业务分包、劳务分包情形,报告期内不同项目毛利率差异较大。请发行人代表说明:(1)采用完工百分比法确认收入的业务类型、具体方式、完工进度的确认方法、后续调整情况;(2)建造合同采用成本法确定完工进度的合理性,同行业可比公司的相关情况,成本法与工作量法确认收入是否存在较大差异,合同总成本的具体预测方法,报告期内实际成本与预算成本的差异情况对收入确认的影响,合同预计总成本及时更新的内控措施及运行情况;(3)主要建造合同是否存在延期执行的情况,延期原因、延期时间及对发行人报告各期业绩的影响;(4)主要业务分包、劳务分包公司的基本情况,与发行人及其股东、董事、监事及高级管理人员是否存在关联关系或其他利害关系,业务分包、劳务分包业务是否与供应商设立时间、合作年限、经营规模、合作方式相匹配;(5)不同订单取得方式下收入占比,不同项目毛利率差异较大的原因及合理性,毛利率主要影响因素的变化情况;(6)发行人招投标的原则、标准、定价依据,不同项目招投标价格存在较大差异的原因及合理性,发行人招投标需要履行的内部程序;(7)阜阳颍淮生态园项目报告期各期毛利率远高于其他项目,滁淮定长段路面01标、合宁预构建项目毛利率为负的原因。请保荐代表人说明核查依据、过程并发表明确核查意见。
提问3:各报告期末,发行人存货余额中已完工未结算资产占比超过80%。请发行人代表:(1)结合施工结算流程和周期、期后结算情况及会计核算依据,说明各期末建造合同形成的资产金额是否准确,工程结算依据是否充分;(2)说明原材料的保管方式及领用程序,相关内控措施及有效性;(3)说明各报告期末,存货中已完工未结算主要项目发生的“累计发生成本”、“累计已确认毛利”和“已办理结算金额”,存货减值计提是否充分合理。请保荐代表人说明核查依据、过程并发表明确核查意见。
(二)中国广核电力股份有限公司(通过)
提问1:报告期存在发行人为控股股东及其控制的企业代垫款项情形。请发行人代表说明:(1)台山核电代付EPR技术转让合同款时间,收购后是否仍存在代付款项情况,发生原因及合理性;(2)未能将EPR技术转让合同的受让方变更为台山核电的原因,未来使用相关技术是否存在协议约束或障碍,技术使用定价原则,是否对发行人独立性产生影响;(3)发行人代付电费、社保费和住宿费等款项的原因及合理性,发行人与中广核华盛投资、财务公司、中核建等公司资金存放及往来的具体原因和合规性;(4)前述资金占用情形产生的原因及后续整改措施的有效性,是否存在新增垫付资金的情形,相关内部控制制度是否健全有效,是否构成首发障碍。请保荐代表人说明核查依据、过程并发表明确核查意见。
提问2:报告期发行人收入持续增长,毛利率呈持续下降趋势,但高于同行业可比上市公司。请发行人代表:(1)结合境内电价管理体制及发行人上网电价的定价机制,说明报告期不同定价机制下收入构成情况及相应度电收入变动原因,对发电业务毛利率变动产生的影响;(2)度电收入与可比公司的差异情况及其合理性,度电收入影响因素的变动对发行人未来产生的影响及应对措施;(3)发行人建筑安装及设计服务收入确认及合同成本预计的具体方法及取得的具体依据,相关内部控制是否能有效合理保证其反映各报告期末的完工进度和预计成本;(4)发行人报告期因合同结算而追加或核减收入对当期利润产生的影响,会计处理是否符合会计准则的要求;(5)核电设施采用工作量法计提折旧的原因、计提依据,首炉(初装料)核燃料费用和核电生产人员准备费用的产生、摊销及会计核算的情况。请保荐代表人说明核查依据、过程并发表明确核查意见。
本公众号【市场观察】专栏,由专业内控咨询顾问根据中国证监会公布的每周发审委审核结论整理而成,旨在揭示监管机构对内控的关注程度与重点,并以此提示正在进行IPO申报的企业对相关内控要点予以有效关注。
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